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由於與大股東本溪鋼鐵?集團?有限責任公司?本鋼集團?的違規操作,ST板材?000761?200761?不僅圈錢計劃泡湯,而且被深交所特別處理。公司2002年年報遲到了近兩個月,並被普華永道中天會計師事務所和普華永道中國有限公司出具了無法表示意見的審計報告。
早在兩年前,ST板材就提出了增發A股的計劃。2001年5月25日,公司召開2000年度股東大會通過了《關於增發不超過40000萬股A股方案的議案》。公司董事會積極申請增發新股工作,及時制作了有關申請材料上報中國證監會。2002年5月28日,公司召開2001年年度股東大會,又審議通過了《關於將授權董事會辦理與增發A股相關事宜有效期延長一年的議案》。
ST板材之所以對增發情有獨鍾是為了大股東套現。2001年4月21日,公司與本鋼集團簽訂了一份資產收購協議。根據該協議,公司將收購本鋼集團下屬的第二煉鐵廠和冷軋廠的資產及相關業務。收購的生效以公司成功增發不超過4000萬股A股為前提。收購價格則以2000年12月31日的評估價為准。根據評估,第二煉鐵廠和冷軋廠於2000年12月31日的淨資產分別約為40217.10萬元和83863.30萬元。如果增發成功,公司從社會公眾股東手中圈錢至少在20億元以上,而大股東則可從上市公司套現12億多元。
然而,增發計劃遲遲未獲得批准,遠水難解近渴,公司於是與大股東串通一氣,用所謂會計差錯的伎倆,以犧牲社會公眾股東利益為代價,向大股東輸送利益。
注冊會計師在ST板材2002年度的審計報告中指出:截至2002年12月31日止年度,公司發現於2001年12月31日少計預收賬款約48586.60萬元,預付母公司本鋼集團賬款約48583萬元及銀行存款約3.6萬元,並對上述少計的金額作為重大會計差錯進行了追溯調整。審計報告還指出:公司與母公司及同集團附屬公司有多項關聯交易。其中某些關聯交易的資料由母公司提供予公司並由母公司保留有關賬目和憑證。鑒於公司預付母公司的金額有少計情況,而我們沒能就母公司及同集團附屬公司所有有關的會計記錄和會計報表進行詳細查核,因此我們未能獲得充分適當的審計證據以證明公司的上述調整和與母公司及同集團附屬公司的關聯交易之完整性及准確性和其對截至2002年12月31日止年度會計報表的影響。由於上述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛,注冊會計師無法對公司上述會計報表發表意見。
ST板材解釋說:公司在2001年末將48586.64萬元客戶預收款賬目以及相應的資金轉給公司的控股股東——本鋼集團,本鋼集團用該部分資金為公司連軋改造等工程進行設備、備件采購、組織安裝工程施工。另外,2001年末因會計人員失誤,未將3.60萬元的銀行存款編入會計報表,導致會計報表出現差錯。因上述兩項預收款和銀行存款轉給本鋼集團,所以對應的相關會計核算、會計憑證也反映在本鋼集團。公司董事會認為,2001年公司未將上述兩項會計業務內容反映到會計報表中,一個是會計判斷失誤,導致會計處理有誤;另一個是因會計人員失誤造成。
果真如此嗎?說穿了,ST板材是為了掩蓋本鋼集團佔用上市公司巨額資金,而故意相應少計預收賬款以平衡報表。根據《上市公司新股發行管理辦法》的規定,申請增發的條件之一是,上市公司不存在資金、資產被具有實際控制權的個人、法人或其他組織及其關聯人佔用的情形或其他損害公司利益的重大關聯交易。而大股東及關聯企業損害上市公司利益的行為實際已經發生,為了掩人耳目,就把這種行為歸結為『會計差錯』,公司少計預收賬款達4.86億元之巨就是鐵證。
請看,公司少計預收賬款約48586.6萬元與少計預付母公司本鋼集團賬款約48583萬元及銀行存款約3.6萬元之金額完全相等,這種『會計差錯』豈不是錯得太巧了嗎?而且,由於預付賬款和銀行存款屬於資產項目,預收賬款屬於負債項目,公司少計的資產與負債金額剛好相等,使得2001年的會計報表看上去並無異常。這種『會計差錯』豈不是錯得太有『水平』了嗎?
另外,對於2001年年度報告,本鋼板材也曾發布過延期披露的公告,稱公司原定於2002年4月15日披露2001年年度報告,因審計工作中存在的不確定因素,預計不能如期完成審計工作,故須延期至2002年4月25日披露公司2001年年度報告。可見,對於公司會計處理上存在的某些問題,注冊會計師早有察覺。
公司用一種掩耳盜鈴的方法,來蒙蔽監管部門和投資者的眼睛,但結果適得其反。
至2003年6月23日會計報表批准日,公司原定的增發有效期2003年5月28日已過,於是資產收購協議隨之失效。有鑒於此,本鋼板材董事會不得不於6月26日審議通過了《關於不再提請股東大會延長公司申請增發A股股票的決議有效期的議案》,至少20億元的圈錢計劃徹底流產。而且,上市公司近5億元的資金『不翼而飛』,投資者完全有權要求監管部門就此事展開調查,把問題弄個水落石出。
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