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本月起,『稅務檢查准入制度』開始實施,今後稅務人員再也不能隨便進入企業查稅,一項調查顯示,在京企業對這項制度的支持率達到100%——
查稅曾經是一件讓很多企業聞之色變的事情。據統計,去年全年北京市地方稅務局的稽查人員上門檢查了2萬多件涉稅問題,結果只有309件以偷稅立案,立案率只有1.5%。企業為此搭進去的時間和經費難以計數,高昂的征稅成本也令稅務部門陷入深思。
稅務檢查准入制度作為『陽光稅法』的第一場波瀾開始實行,與此同時,作為上門檢查的前期程序——函告和約談制度,也已開始實施。
另據了解,不久之後,地方稅務部門人員構成將發生重大變化:征收人員、稽查人員所佔比例將大大減少;評估、管理人員將大幅度增加。形成上下兩頭小、中間大的格局,向國際通行的稅務管理模式轉變。
從『管理』到『服務』『征稅』在理念巨變中涅
-納稅人和征稅人之間的平等關系開始確立。
-新稅收征管法出臺之後,納稅人利益得到強化,稅收觀念正在與國際接軌。
直軍(北京公共交通總公司總會計師)
直軍:准入制度的出臺實際上確立了納稅人和納稅征管人之間的『平等』關系。無論是『納稅』這件事兩頭的哪一方,都是以稅法為依據的,雙方本應該是平等關系,而不是『檢查、監督』的居高臨下感覺。
同時,它對於重塑稅務監管人員的好形象起了重要作用,體現了『依法征稅』的理念。20世紀90年代初期的時候,稅務人員到企業查稅,有時候真是他說什麼就是什麼,基層企業很有意見。這樣的『自設門檻』無疑正讓這些不規矩的行為逐漸消失,對優化北京投資環境有很大意義。
此外,准入制度規范了納稅檢查的程序和標准,規定得很詳細,非常透明,有標准有程序,檢查有針對性,讓納稅人心中有數,而不是像原來一樣稅務檢查的一來心裡就沒底,也不知道人家要查什麼。
李華(微軟中國有限公司高級稅務經理)
李華:這個制度最大的突破是讓稅務檢查正規化了,讓企業可以對日常檢查、專案檢查和專項檢查三種不同情況做不同准備,在程序上更加規范和富有人情味。
自從去年的新稅收征管法出臺以後,稅法中就更多地體現了納稅人的權益。這個准入制度的出臺是從保護納稅人權益、規范執法機關工作的角度上的一個細化規定。
這個規定確實是在和國際接軌,站在跨國公司的角度上看,公司想要在中國的大環境下生存,政策被給予的優惠只是一個方面,另外一個重要方面就是政策執行者的素質。法案透明化,讓納稅人知道如何配合、對納稅人進行保護,這非常符合中國加入世界貿易組織後的與國際接軌的趨勢。
此外,很多賬都是用專業系統管理的,希望稅務人員對專業系統多一點了解,大的跨國公司一般都是用全球統一的系統來管理財務,這個系統非常復雜,不同的人有不同的管理權限,如果你籠統告訴我們要一個多少年之內的東西,真的特別費時,由於業務很多,如果要看兩年的賬,打印可能就要打印一個月都打不完,上次就打印了兩三個月,到後來其實他們也沒那麼多時間看這些東西。所以我們希望他們能了解企業的東西,抽樣調查,發現不對勁的時候再要求彌補資料。
王紀平(北京市地方稅務局局長)
王紀平:我國的稅制目前還不是很完善,還是有一些不盡如人意的地方。目前,稅務乾部本身的素質不是很高,還不具備很多國際先進理念,特別是為納稅人服務的理念,同時自身業務素質也不高;我們的管理手段也是比較落後的,征稅中的信息化水平很低,我們手裡掌握的資料除了申報征集上來的以外就很少了。由於這幾方面的不足,過去在稅務的征管檢查方面就發生了很多問題。
然而,稅收環境是一個地區發展環境和競爭力的重要表現。改變稅收環境的一個重要因素就是理念的變化,強調對納稅人權利和義務的保護和尊重,這也是這個准入制度出臺的根本想法,實際上是地稅局自設門檻來嚴格履行法律程序和保護尊重納稅人的權益,今後再隨便查稅就是不尊重納稅人。
2008年奧運會需要財力支持,北京今年全市稅收任務大約是516億元,這個任務很大,這些數字也將全部是納稅人的貢獻,所以稅務機關理應在納稅服務上讓納稅人挑不出一點毛病來,我們的理念就是提供最好的納稅服務,使納稅人沒有理由不交稅。
沒時間納稅的以後也可以不受時空限制,在網上納稅。不久之後,地稅就將和銀行聯通了,屆時連支付稅款也可以一步到位。而地方稅務局的外網www.tax861.gov.cn將力求最快、最准確、最透明地公布所有涉稅規定,凡是網上沒公布的就不能執行更不能處罰。稅法規定納稅人有18種權利,保密、知情、控告、申辯……這些我們都要主動宣傳,要讓大家都知道,希望廣大納稅戶都來監督稅務局的工作。
商業秘密稅務檢查中企業的『心結』
-信息的不適當公布對於一個上市公司往往是致命的。
-稅務部門將盡快向社會公布相關的內部責任制度。
鄧秀峰(搜狐愛特信信息技術北京有限公司財務總監)
鄧秀峰:隨著市場經濟的完善,企業財務有很多數據都涉及企業的商業機密。在檢查調賬過程中看到企業商業秘密時,稅務人員一定要做到保密。作為納稅征管人,有義務為企業這些數據保密。
汪正文(北京移動通信有限責任公司副總經理)
汪正文:我們作為海外上市公司,在中國香港和美國上市,因為要遵守美國和中國香港當地的證券法律,因此由於不適當的信息披露可能會被嚴格處罰。我們在日常工作中向政府部門提供相關數據時總要再三提示稅務、工商、統計等機關一定要特別注意信息披露流程的問題,因為我們也知道,有些東西我們很慎重地交給了稅務機關,但對於他們來說,這些報表只是工作對象之一,隨便擱在一個桌子上,很有可能就流失了,所以應該更加重視這方面的問題,讓企業解開這個『心結』。
郝碩博(北京市地方稅務局副局長)
郝碩博:對於信息披露問題,就法律層面來看,現在的征管法和實施細則對這一項都有些實質性的要求,企業的商業秘密和個人隱私都不得披露,特別是不得對社會傳播,只有相關人員可以得知。
有關人員有為納稅人保密的法律責任,同時,在我們內部也有一個行政執法的責任追究制度,如果出現了信息使用不當、披露不當,相關負責人有責任追究問題。有些制度作為內部管理要求我們原來沒有對社會披露,可能納稅人缺乏了解,但最近為了改善服務,稅務部門將在www.tax861.gov.cn上向社會公布這些制度,讓納稅人知道怎麼監督我們的工作,怎麼實施自己應有的權利。
在以前的征管工作中很少遇到涉及商業機密的問題,但隨著法律的健全,納稅人權利意識的增強,對於這方面的監督水平越來越高。稅務機關還需要進一步約束所有乾部,特別是直接涉及到稽查工作的乾部。
信譽分級讓誠信企業免檢
-差異化服務可以讓稅務部門的監管成本進一步降低。
-上市公司經過層層把關,出現問題的可能性很小,應該予以免檢。
汪正文:稅務機關應該對不同的企業體現出差異性,對於這個問題,近期頒布的一些制度中有所涉及,但是還不夠。例如北京移動,作為中國移動在海外上市的一個子公司是接受國際幾大事務所審計的,在執行稅收政策上不是想怎麼樣就怎麼樣,這些事情不僅僅是納稅機關關心,我們的股東、我們的審計師……各方對我們都有很高的要求。由於各方的監管,像這樣的公司出現稅務問題的可能性是非常小的,並不是說經過國外的審計後就一點問題不會出,但是我相信在一般情況下他的風險遠遠低於普通社會上的這些企業,名氣越大的知名公司,可能出現問題的風險越小。所以稅務機關對這樣的公司應該有更強的信任感,體現差異化服務,這樣稅務機關的監管成本也會進一步降低。
鄧秀峰:上市公司財務人員現在工作特別累,希望能盡量給他們減少工作,區別對待。上市公司有業績的壓力,稅收越多越能說明業績,所以上市公司的各種案子裡涉及稅務問題的幾乎沒有,因此對上市公司和貢獻大的企業可以減少一些檢查。
一般來說,上市公司貢獻大成長快,如果出現違法問題就要公告,對企業的影響也比較大,所以他們的財務人員培訓都非常嚴格,基本都能保證不出問題,至少主觀上絕對不會想著要偷稅,因為一旦出了問題對股東不好交差。同時,上市公司需要中介公司審計,如果出了問題中介公司要承擔法律責任,所以比其他公司多把了一道關。
另外,大公司和小公司不一樣,小公司可以隨時不見,但大公司絕對不可能忽然就溜了,因為花了幾千萬甚至幾個億建立的商譽不是一天兩天就能弄出來的。而且大公司都有嚴格的管理制度和操作流程,每筆業務都有明細表發給各部門對賬,也不大可能搞小金庫什麼的,所以建議對貢獻大、業務正常的大公司要區別對待。
郝碩博:關於體現差異性管理,無論是國家稅務總局還是北京市稅務局都有相應制度。現在正在推廣的納稅人信譽等級評價制度,就是根據各公司履行納稅義務的歷史情況,將企業劃分三個等級,A級的在一定時間內不進行檢查,也就是所謂的區別對待。
這項工作正在進行中,也是向國際接軌的一種體現。日本目前的稅務管理也是這樣,對納稅管理比較好的單位進行『青色申報』,次之有『藍色申報』,這體現了現代的分層管理思想。
納稅評估用『溝通』解決問題
-絕大多數存在財務處理和稅務要求不太一致的地方是屬於溝通不夠造成的,只有極少數是有意的。
-企業與稅務局之間應該加強平時的溝通和交流,以提高面臨評估時的工作效率和公正性。
李華:在稅務機關評估是否可以進企業檢查時,到底只是稅務機關內部的評審,還是和納稅人有一個交流的過程呢?因為很多事情事先有機會進行了說明,就發現不一定要去查了。
同時,如果企業達到了審批標准,按規定就要下發檢查通知書,那麼這個通知到底是提前多久下達給納稅人?因為作為一個企業,各部門都有日常的工作,如何更好准備財務數據、法律文件等相關資料以及約定相關的企業領導,是提前十天或者一個星期通知還是今天打電話明天就來?規定中有很多地方還有待細化。
直軍:稅務檢查准入制度中最關鍵一點在於『評估』這一階段的把關。由於稅務員都有固定聯系的企業,平時對他們進行指導,所以在評估之前應該有很多機會先多跟企業交流,企業有些困難或特殊業務都可以跟稅務員交流,這些都對於納稅評估具有積極意義。
對於稅務員來說,經常到這個企業來,就應該對這個企業的情況有很多了解,他的心中實際上應該有一本賬,我們的主管稅務員就對我們非常了解,這樣在進行納稅評估的時候就更容易做出正確判斷,所以建議企業多與稅務局之間加強平時的溝通和交流,提高工作效率。
郝碩博:新制度中規定稅務人員在進入企業之前要對企業進行評估,這只是一個基本表述,涉及有否偷稅之類。此外,稅務部門還頒布了配套制度來配合准入制度的試行。函告和約談的制度如今已經建立起來了,和納稅人之間建立起了一個良好的溝通渠道,來解決評估中無法解決的懸疑點問題,在這個基礎上纔可以保證檢查的針對性。
此外,一旦確定上門檢查之後,通常規定三天之前應該告知納稅人。特殊情況,比如重大偷漏稅嫌疑,為了避免在檢查之前的資金轉移,還有例外地突然檢查,但是這是很少的一部分。
王紀平:納稅評估的出發點是要了解納稅人。而『溝通』的出發點是把征納雙方關系建立在對納稅人尊重和為納稅人服務的基礎上,據了解,絕大多數存在財務處理和稅務要求不太一致的地方是屬於溝通不夠造成的,只有極少數是有意的。
它的第一個目的就是搞清稅源,為稅務機關合理制定稅收指標打下基礎。稅收必須依靠經濟發展、企業效益提高和個人收入提高,所以沒有對稅源的清楚了解和把握就亂查稅是不科學的。第二個目的是通過評估樹立一大批誠信納稅企業,而且證明絕大部分企業都是依法納稅的,起碼主觀上是願意遵守稅法的。公布以後再求得政府其他部門的支持,讓銀行、海關、城市規劃建設部門都支持這些企業,開綠燈。第三個目的是通過納稅評估和納稅人建立親切正常的征納雙方關系,有問題的話能通過函告這種不太打擾企業的方式糾正,然後再約談,由納稅戶提出時間。實在不行稅務機關再前往檢查,但這也是有針對性的檢查不會是亂檢查,這些都提高了稅務機關自身的工作質量和工作效率。但是這就需要和納稅人保持暢通的溝通。J006
笑也嚇人
有一位飯館老板曾經哭笑不得地說,平時看慣了『大蓋帽』的臉色,有一次去辦事,接待員衝他笑了一下,他半天沒反應過來,覺得非常不適應。
在很長一段時間裡,看臉色行事已經成了中國人的習慣。上車看售票員臉色,買東西看售貨員臉色,吃飯看服務員臉色,開個買賣更是要看工商局、稅務局、公安局乃至街道大媽們的臉色。『做生意的時候一邊兒是「來的都是客」,一邊兒來的都是「爺」,我們誰都不敢得罪。』中國的老板們不容易,誰給點氣受都得忍著。商家的苦惱,卻很少有人關注。
雖說是『人民公僕』,但過去『公僕』們還是覺得自己是個『官』,當了官,就要管人,對於商家來說,『平等』曾經是一種奢望。
在法律面前,自然是人人平等,帶來不平等感覺的,是執法過程中種種不規范的現象,歸根結底,這是一種觀念上的扭曲所致。認為自己是『管人』的,自然是只要能把你『管住』,什麼手段都可以使用,而認為自己是『服務者』的,也自然就會守規矩,從對方的利益出發,雙方也就自然達到了一種『平等』的狀態。
溝通、服務,這一切只有心態上實現『平等』之後纔能應運而生,要是有更多的政府機關從心理上先把自己和企業放在同一條水平線上,『大蓋帽』也就不再那麼可怕了。
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