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近年來,年報打『補丁』成為上市公司年報信息披露中無法回避的問題,也是一個困擾投資者的重要因素。2002年年報披露過程中,這種現象仍十分突出。
年報四大『補丁』
年報打補丁的原因很多,涉及的范圍也很廣。一般來說,上市公司進行年報補充或更正的原因主要有以下幾個方面:
第一,由於計算或校對失誤,需要對年報的部分內容進行更正,這也是大多數公司打『補丁』的原因。第二,由於每年監管部門都要修訂年報或半年報的披露准則,有些上市公司或是由於疏漏而沒有執行新的准則,或是對相關規定未能深入理解,需要事後進行補充;第三,少數上市公司針對重大事項、收益確認、關聯交易、投資者質詢等一些敏感問題做出的補充披露;第四,由於會計師事務所出具的無保留意見帶解釋性說明的審計報告,公司不得不發出補充及更正公告,解釋其中的原因。
從目前披露的52份年報補丁看,絕大多數屬於第一種和第二種情況,且錯漏部分對整體年報的影響不大。但有些公司在股東總戶數等相對關鍵的地方出現錯誤,可能會對股價走勢產生影響。因而,即使是一些小的疏忽,也會自覺不自覺地產生一些大的後果。同時,這種情況的頻繁出現,反映出上市公司對信息披露工作的重視程度和對各項政策的理解能力仍有待提高。
業績『補丁』很敏感
第三種情況,由於涉及敏感問題,其更正或補充,往往會使公司當年的業績出現不同程度的變化,進而影響公司的股價,不能不引起市場的極大關注。
從金額上看,因更正而使業績變化較大的有ST科龍&000921 ,公司的補充公告認為『日本三洋代替三洋科龍償還以日資銀行備用信用證擔保的貸款本金人民幣15400萬元,不應確認為收入。為此,2002年度公司及合並利潤及利潤分配表淨利潤減少人民幣9959.14萬元』,相應的每股收益從0.20元調減為0.10元。三峽新材&600293 在年報公布後的更正公告中,承認由於公司對變更後的會計政策領會不透和財務工作人員疏忽,誤將股票發行申購凍結資金利息2823.42萬元中的539.49萬元記入營業外收入&按5年分攤 。調整後?公司利潤總額由調整前的1296.2萬元變為調整後的756.7萬元?淨利潤由調整前的855.6萬元變為調整後的494.09萬元?每股收益&攤薄 由調整前的0.0312元變為調整後的0.018元。這兩家公司因『補丁』而使業績出現的變化給投資者很大的意外。
解釋性『補丁』要小心
第四種情況雖然目前還不多見,但被會計師出具帶有解釋性說明的審計報告,本身就說明公司在某些重大事項上存在較為嚴重的問題,因而,這種補充的說明和解釋也必須引起高度重視。
中鎢高新&000657 的2002年年報被會計師事務所出具的無保留意見帶解釋性說明的審計報告,公司在之後的補充及更正公告中,解釋了『會計估計變更對本年度會計報表的影響為少計提壞帳准備6?438?299.76元』及關於關閉海南發展銀行清算組訴訟案的說明。青海明膠&000606 因應收青海金牛膠業集團款項的問題被會計師出具了帶解釋性說明的無保留意見審計報告,公司不得不補充說明。盡管補充報告聲明『該項資金佔用事實對公司2002年度經營業績不產生實質性影響』,但許多因大股東欠款而被拖累的案例,不能不引起投資者的極大關注。
針對年報補丁的問題,2003年1月6日,中國證監會重新修訂了《公開發行證券的公司信息披露內容與格式准則第2號<年度報告的內容與格式>》,1月30日,中注協發布了『關於報告2002年度上市公司年報審計變更會計師事務所情況的通知』。相信,隨著監管部門的嚴格管理和加大處罰力度,以及上市公司的重視程度增加,上市公司年報補丁的現象會有所減少,信息披露行為和質量將會逐步得到改善。
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