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2002年的最後一天,中國注冊會計師協會網站上公布了一個數字:注冊會計師們對上市公司2001年年報審出虛報利潤或資產2190億元。
跟審計機構玩2000億元的數字游戲
據悉,2002年,中國注冊會計師協會建立並實施了業務報備制度,要求會計師事務所對上市公司年報審計業務實行報備。上述2000多億元就是報備資料中顯示的。
據了解,經注冊會計師審計,上市公司2001年年報總體調減虛增利潤189億元,擠掉利潤水分達15.9%。其中,審計調減利潤317億元,審計調增利潤128億元,調增調減利潤總額445億元。
資料還顯示,經注冊會計師審計,上市公司2001年年報調減資產903億元,審計調增資產842億元,總體調減資產61億元,調增調減資產總額1745億元。值得一提的是,有6家上市公司資產調減幅度超過50%。
此外,通過注冊會計師審計為國家挽回稅收損失10億元。
上市公司是怎麼往報表中摻水的
『越來越多的注冊會計師挺直腰杆敢於向客戶說「不」了』,湖南省注冊會計師協會秘書長楊海波說。
據他介紹,截至2002年年底,該省31家會計師事務所向該會報送了2002年出具的223個大型國有或國有控股企業的審計報告。審閱分析這些審計報告後可以看出,保留意見或否定或拒絕表示意見的審計報告比例有所增加。其中,保留意見的審計報告佔總數的42.2%。
上述會計師事務所共核增資產20.52億元、核減虛增資產17.44億元、虛增利潤4.38億元,實際調賬金額達34.69億元,有效地阻止了國有資產的流失,保護了國家和廣大投資者的利益。
『大凡有貪心的人,都想從國家和投資者身上撈一把。』一位業內人士說,『從財務報表中摻水牟利就是相當隱秘和輕松的辦法。』
據業內人士分析,『有什麼樣的需求,就有什麼樣的產品』,一些企業根據不同的利益需求采用不同的手段:
一、多報或少報資產。比如,一些國有企業,在改制中往往將本來具有的5億元資產,只報二三億元;一些國有企業的經營者,為實現任期內國有資產增值或保值,多拿年薪,剛上任時就瞞報,任期滿時再多報國有資產的數額。
二、多報或少報利潤。多報利潤是為哄投資者高興,少報利潤是好向國家伸手要錢。
三、虛報工程造價。這在基建方面尤為嚴重。去年,安信會計師事務所在對長沙一家酒店建設總造價的審計中,一下就減掉7000萬元。
據透露,虛報利潤比較普遍。有的地方領導出於政績需要,公開下一年指標,逼著企業造假。有的企業甚至公開對會計師事務所說:『財務報表是假的,你還審不審?』『不是直接隱瞞豪取,就是謊言連篇騙來投資。』安信會計師事務所辦公室龔主任的話可謂一針見血。
注冊會計師再想助紂為虐要冒大風險
以往,會計師事務所在開展審計的時候,由於種種心態不願意得罪客戶,往往選擇接受對方的說辭,甚至視而不見。但從去年開始,越來越多的會計師事務所不再一味地根據客戶提供的資料而做出同意的審計報告,對客戶的不實或虛假財務報告,也敢於說『不』了。
比如,湖南開元會計師事務所審計出省內一家較有名氣的股份制企業瞞報資產高達兩億多元。該企業最終根據注冊會計師的意見調整了會計報表。分析個中原因,楊海波秘書長認為,一是全行業加強了誠信建設,二是強化了執業質量監管,嚴厲懲治行業弄虛作假行為,提昇了行業公信力。
有評論說,『藍田神話』的破滅無疑是2002年中國股市的最大丑劇,與銀廣夏一樣,玩的是編造業績神話的伎倆。湖北這家以養殖、旅游和生產飲料為主的上市公司,一亮相就顛覆了行業規律和市場法則,1996年發行上市以後,在財務數字上一直保持著神奇的增長速度:總資產規模從上市前的2.66億元發展到2000年末的28.38億元,增長了9倍,歷年年報的業績都在每股0.60元以上,最高達到1.15元。即使遭遇了1998年特大洪災以後,每股收益也達到了不可思議的0.81元,5年間股本擴張了360%。公司造假,造成廣大投資者血本無歸,這與審計機構助紂為虐有關。
據說,『藍田事件』促使注冊會計師行業猛醒。來自湖南全省120家會計師事務所和資產評估機構的負責人共同發起簽訂了《湖南省會計師事務所、資產評估機構誠信宣言》。
中國注冊會計師協會還對有弄虛作假行為的執業機構和個人嚴懲不貸。如對湘潭精誠所出具虛假驗資報告的行為,該協會給予該所暫停執行驗資業務1個月、簽字注冊會計師暫停執行驗資業務1年的行政處罰,沒收了違法所得並處罰款。
客戶出錢審計自己是體制問題
但一些業內人士指出,從審計報告來看,一些注冊會計師已經發現客戶會計報表的一些重大問題,包括持續經營能力存在嚴重問題等,但仍然出具無保留意見的審計報告;部分保留意見審計報告的保留事項不完全,避重就輕,將一些影響客戶持續經營能力的重大問題,如『淨資產負1個多億元』等僅僅放在說明段中去說明;從客戶的會計報表及其報表附注中很容易發現的重大問題,注冊會計師沒有發現或者沒有關注和披露,如『有四分之三以上的注冊資本沒有到位』等。
據了解,敢於對虛假財務報告說『不』的一些注冊會計師在執業中遇到不少阻力。客戶由於利益驅動不願意調整報表,他們不得不反復做客戶的工作。
楊海波秘書長認為,要使注冊會計師真正獨立執業,主要在於國有資產管理體制改革。像現在這樣,國有企業的董事長和總經理往往是一個人,委托人又是被審計對象,客戶出錢審自己,怎麼能做到獨立、公正?好在十六大給了我們以信心:出資人將和經營者相分離。如果董事長和總經理不再是一個人兼,委托關系變了,執業環境就會從根本上改善,執業質量纔能大大提高。
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