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增值稅和營業稅的改革,呼應中小企業減稅呼籲。政府沒有從減稅着手,而是着眼於統一改革稅制。
10月26日,國務院常務會議啓動營業稅改革大幕。會議決定從2012年1月1日起,在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點,逐步將目前徵收營業稅的行業改爲徵收增值稅。先在上海交通運輸和部分現代服務業展開試點,增值稅新增11%和6%兩檔稅率,改徵後的稅收仍歸屬試點地區。
中國第一大稅——增值稅改革進入深水區。建立於市場化之初的稅收體制已經無法適應經濟發展,相反,正在成爲市場化的絆腳石。比如總部納稅體制使地方政府對總部經濟趨之若鶩,對設立分部興趣不大,中國因此難以形成統一的商業市場。
在市場化之初,稅收從徵收者角度出發,目標是提高財政收入,考慮到中國稅收信用低的特點,採取的是廣稅基、在生產環節扣稅等辦法,由此導致重複徵稅、稅收過高,中小企業普遍避稅也就形成了普遍犯罪。筆者曾聽監管部門的人士提及,幾乎沒有民營企業上市之前不補稅的,目前的稅收體制是陷企業以罪。另一方面,在1994年的分稅制改革後,雖然加強了中央財政的力量,卻讓地方財政走上了依靠土地收入的不歸路。
此次稅改,目標是解決貨幣與勞務稅制中的重複徵稅,支持現代服務業發展。之所以在上海試點,源於上海建立現代服務業、物流中心的基礎與迫切心情,以及已有的經驗。10月13日,上海市政府副祕書長、上海市發改委主任周波在市府新聞發佈會上表示,上海服務業實現的財政收入佔地方財政收入的比重達到77.1%,比“十五”末提高了7個百分點;服務業貢獻的地方財政收入增量達到82%。上海GDP下行而服務業提升,迫切需要相應的稅制改革推進經濟結構轉型。
2010年9月1日,上海率先試行《營業稅差額徵稅管理辦法》,對交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業等八大類進行營業稅差額徵稅。意在減輕企業的重複徵稅,以推動服務業的結構調整,形成服務業的專業化、精細化。
營業稅轉爲增值稅是結構性減稅行爲。按照上海市有關人士透露,目前服務業徵收營業稅的稅負水平在5%左右,如果能夠實行增值稅擴圍試點,按照抵扣的增值稅稅制,大體上服務業整體稅負水平可以降到3%。由於改革後抵扣範圍加大,可以預料對服務業總體有減稅作用,尤其對中間環節多、面臨重複徵稅的行爲比如物流行業有利,而對於直接面向終端消費者的行業比如金融、奢侈品行業未必有利。
這與某些財政部人士所言不同。財政部財科所副所長劉尚希表示,營業稅稅率從3%到20%不等,其中交通運輸業的營業稅率爲3%,而改革後的增值稅稅率最低爲6%。對此,劉尚希解釋說,雖然營業稅的稅率低、增值稅的稅率高,但兩者的應徵稅額不同。營業稅對全部價款的全額徵收稅金,增值稅只對增值部分徵收稅金。最終算下來,營業稅的稅負不一定低。孫鋼等持同樣看法,但這些貌似公正實則滯後的看法阻止不了改革者的積極性。
更重要的是,營業稅改爲增值稅,仍留在地方,打開了再次分稅的大門。
財政部公佈的統計數據顯示,今年1到9月全國稅收總收入完成71292.18億元。其中,國內增值稅完成18198.68億元,佔稅收總收入的比重爲25.5%。同期,營業稅完成10365.63億元,佔稅收總收入的比重爲14.5%。增值稅75%收歸中央財政,25%留在地方,財政責權利不匹配。如果增值稅的份額進行重新劃分,無疑是推動地方重建活力財政的第一步。考慮到一週前允許地方自行發債,可以視爲地方的財政自主權大大提高,切合經濟實際的新分稅制改革初露端倪。
早在1994年稅改確立後,有關增值稅擴圍的討論就已經開始,但預計於2012年提交全國人大討論的增值稅法卻遲遲沒有進展,中央地方利益、部門企業利益等,成爲解不開的亂麻。
感謝後金融危機時代的經濟結構轉型壓力,使增值稅改革殺出利益博弈重圍,終於有了突破。任何一小步改革,都不是輕而易舉,希望此次改革,能夠成爲中國建立公平稅收體制的核心步驟。
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