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(四)重複徵稅難題待解
市場經濟崇尚精細分工,每一個工種猶如一個個龐大機器上的齒輪,咬合緊密才能維持一個高效運轉的循環體系。但是我們非常遺憾地看到,由於重複計稅這種合法不合理的情況存在,分工越細,繳納的稅款越多,這樣就導致利潤越低。許多企業寧願選擇分工少、效率低的方式來運營,僅僅是爲了少繳稅,保住利潤。這樣的市場規則,最終會讓整個物流行業的效率變得越來越慢,那麼如何改變這一現狀呢?物流業重複計稅的現象已經引發了社會各界的廣泛關注,呼籲改革物流稅制的呼聲逐漸強烈。這一現象也得到了有關部門的重視,目前一些稅制試點工作正在進行。這似乎是一個好的開端,但是記者在採訪中瞭解到,稅制改革的進程並不順利,究竟又遇到了什麼問題?接着來看調查。
德利得物流總公司運營總監惲綿說:“這個運輸業我們抵扣了22%的稅金,然後倉儲業是抵扣了26%的稅金。”
德利得物流公司的總監惲綿拿到了一季度子公司的財務報表。2008年,他們第四批申請成功爲物流試點企業後,企業外包的運輸和倉儲業務都能抵扣,降低稅金比例達到24%。
記者問:“成爲了試點企業之後,我們到底有哪些優惠政策,是否解決了重複納稅的問題呢?”
惲綿回答:“重複納稅的問題基本解決,我們的這個運輸業的。倉儲業的也是減少到大約三分之一左右的數額。其實你別看這個數,這個數挺大,這個數挺大,幾百萬。”
自從2005年國家發改委和國家稅務總局聯合確認了第一批納入試點的物流企業名單以來,歷經5年多的時間,試點企業已接近600家。《關於試點物流企業有關稅收政策問題的通知》明確指出:試點企業將承攬的運輸,倉儲業務分給其他單位並由其統一收取價款的,應以該企業取得的全部收入減去付給其他合作方的餘額爲營業額計算徵收營業稅。這條看似避免重複納稅的重要條款,卻讓試點企業遭遇新的難題。德利得物流總公司運營總監惲綿表示:“營業稅它抵扣的依據是正規的公務類和運輸業發票,還有倉儲的服務業的發票是這個。但是有一部分,我們外包出去的個體工商戶,他們取得正規的這些發票很困難,這個是挺麻煩的。”
惲綿告訴記者,外包給個體運輸戶那一塊佔了三分之一的比重。取得發票往往會遇到各種各樣的問題,最終讓企業無法抵扣。而惲綿所在的公司屬於集團性的企業,分別分佈在北京,天津,上海和廣州,目前天津和北京總部都是試點單位可以享受稅收優惠政策,但因上海和廣州兩處子公司還未審批,就不能享受同等待遇,使公司整體優勢無法發揮,所得稅也無法集體繳納。
德利得物流總公司運營總監惲綿說:“集中所得稅統一繳納的這件事情,現在暫時還做不到。區域繳納我們這四個又正好分在三個直轄市和一個省,所以這些就,我們沒有辦法去統一交納所得稅了。”
即便有各種各樣的問題,能夠抵扣企業成本,降低稅金,申請稅收試點的做法,降低的稅金是真金白銀,物流企業趨之若鶩,但是加入試點並不容易。試點開展五年來,全國600多萬家物流企業進入試點的不過是500多家。惲綿告訴記者,試點的門檻要有三個基本要求,一是營業稅年納稅100萬。二不能有不良納稅記錄,三必須是物流企業,惲綿說:“其實這三條裏頭,最難的是怎麼判斷你是物流企業,所以爲什麼現在要通過政府的各個渠道,要進行推薦,進行篩選,最後稅務總局來審覈,來確定呢,就是爲了這個,國家要真正的把這個政策放到支持物流企業的發展中去。”
記者問道:“這個由誰來判斷呢?”
惲綿回答道:“最後這關應該是國家稅務總局。”
惲綿告訴記者,試點企業首先要具備規模和實力,在申請的過程當中要申報多種報表和財務資料,而且要經過國家發改委,物流聯合會國家稅務總局等多部門的審覈。申請試點到底有多大難度。記者隨後電話採訪了稅收試點企業,太平洋物流有限公司,公司負責人表示,要想申請上還是很困難的,必須要得到相關部門的幫助推進。
隨後記者問惲綿說:“有的聲音說,試點企業從一定程度上來講,對非試點企業造成了不公平的競爭。”
惲綿說:“其實是的,這個沒錯,確實是這樣子的。”
財政部財政科學研究所所長賈康說:“試點的時候肯定是這樣的。現在您說到這個試點可能還屬於前期探索型這種一些安排。”
賈康財政部財政科學研究所所長,參與我國“十二五“稅制改革工作,他認爲,目前推進的稅收試點帶有因地制宜的地方色彩,而並非全國統一規範化的一個方案,於是記者問道:“爲什麼物流行業會存在重複徵稅的現象,爲什麼稅改試點推進艱難,你覺得癥結在哪裏?”
賈康回答道:“我們現在稅制按照1994年實施的配套改革,雖然增值稅有了轉型,但是它沒有解決擴圍的問題,這些物流企業仍然在營業稅覆蓋之下,而營業稅覆蓋就是出現他按照法人他的具體的每一個定位在這個納稅上要完成一次營業稅。沒有一個抵扣概念,那麼這實際上形成了第三產業裏面容易出現重複徵稅的問題。”
一個稅收政策的改變就能讓一家企業每年增加三分之一的收入,這樣的改變或許就能決定一個行業是興盛還是衰落。但是相對於600多萬家物流企業來說,只有不到600家企業才能享受試點優惠,這對全行業來說甚至連杯水車薪都談不上。絕大部分物流企業不但享受不到優惠,反而還因爲這種差別待遇而遭受了不公平競爭,那麼重複計稅的難題究竟該如何解決呢?
北京市法學會金融與財稅法學研究會副會長孫建波,常年致力於金融稅法的研究,他的觀點認爲,交稅乃天經地義,但不合理的稅制應該變革。
記者問孫建波:“不管是陸運也好、水運也好,在我們採訪中發現,凡是關係到第三方聯運的時候就會出現重複徵稅的情況,您認爲這種情況應該如何去解決?”
北京市法學會金融與財稅法學研究會副會長孫建波回答說:“營業稅交納過程中重複徵稅的問題,最徹底的解決方式,就是將其納入增值稅的徵收範圍之內,這樣的話,它可以進行相應的抵扣,這樣的話,必然也不會發生這種重複徵稅的情況。”
孫建波解釋說以徵收消費型增值稅爲主,逐步從徵收營業稅轉成增值稅。在營業稅和增值稅並行時,要統一各行業稅率,減小增值稅優惠範圍,將營業稅採用增值稅計稅原理,實行差額徵稅,消除重複徵稅。這個設想與物流協會副會長賀登才的建議不謀而合。
中國物流與採購聯合會,中國物流學會副會長賀登才說:“我們也向國家發改委、國家稅務總局以至於財政部做過一些彙報交流,總體來看,通過把營業稅改爲增值稅就可以解決一個重複納稅的問題。”
爲了這個設想,賀登才和相關專家在調研中選取了65傢俱有一定代表性的物流企業。其中,國有及國有控股企業35家,佔企業總數的53.9%;民營企業19家,佔29.2%;外資及中外合資企業11家,佔16.9%。樣本企業分別從事運輸、倉儲、快遞和貨代一種或多種業態。樣本企業提供了2008年、2009年和2010年三年的平均收入、成本費用、外購項目、營業稅和實現利潤等相關數據。
中國物流與採購聯合會,中國物流學會副會長賀登才說:“如果改爲增值稅稅率應該在5%左右,就是大概我們增值稅的負擔1.06%,就是略低於原來營業稅的負擔。”
對於稅制改革記者又採訪了財政部財政科學研究所所長賈康,記者問道:“關於“十二五”稅制改革我們究竟會有哪些實質的做法?“
財政部財政科學研究所所長賈康回答道:“從原則上來說拿增值稅覆蓋營業稅,置換和替代原來營業稅。增值稅是競相抵扣,它無論怎麼樣把原來這個整個的流程細分到各個主體,分包等等這樣的專業化細分形勢下,都是前項的稅款可以比後項在結算交稅的時候抵扣掉,不發生重複徵稅問題。“十二五”期間應該可以見到它的啓動,處理好的話,是不是前半年就看到一些試點,也可能分步走的一些推進。“
而中國財稅法學研究會會長劉隆亨認爲,從鼓勵物流業發展政策角度看,所得稅的優惠政策要比流轉稅更爲明顯。在國外:馬來西亞規定,新成立的綜合物流公司,可以享受爲期5年的法定所得70%免納所得稅優惠。泰國把物流業作爲優先鼓勵發展行業,規定物流企業可以享受免徵公司所得稅8年的優惠。法國政府明確規定,允許物流中心採用“成本加計法”確定應稅所得,成本利潤率一般在5-10%之間。
記者問:“稅收可以說是我們整個物流行業經濟發展的一個槓桿,您認爲我們應該如何來理順稅收的政策思路,來加大對物流行業稅收政策方面的一些扶持呢?”
中國財稅法學研究會會長,北京大學稅法研究中心主任劉隆亨回答道:“我認爲國家也應該拿錢出來,拿稅率出來裏支持它,特別是現在處於一種信息發展的時期,我希望國家能夠放水養魚,放寬政策,發展起來後,納稅錢就源源不絕了,所以鬆寬一點。”
劉隆亨還建議,想要減少附加在商品上的稅收成本,需要爲物流行業提供一個更合理的政策環境。尤其是對於聯運的稅收政策,可以借鑑美國保稅物流的經驗,美國的奧克蘭市政府給予港口免稅政策,港口把每年幾百萬美元的收入用於設施建設,使奧克蘭港成爲太平洋沿岸最大的集裝箱港。美國拉斯維加斯市允許倉儲企業免交倉儲稅、純利潤所得稅,加上便宜的地價,降低了流通成本,吸引了全美許多倉儲運輸公司來此設立中轉倉庫和中轉站,使得該市成爲美國西南部重要的物資集散地。
劉隆亨說:“我建議爲了發展服務行業,各個省市,特別是大的城市都搞一個保稅物流倉庫。保稅物流是我這個行業,準備出口、加工,但這個過程中不納稅的,是免稅的,這是很優惠的政策。”
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