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香港中文大學會計學院院長何順文與中國信達資產管理公司副總經理徐海根,最近針對中國內地上市公司在會計信息披露方面存在的問題,聯合發表了建設性看法。他們希望內地上市公司盡早建立一個完善的強而有力的信息披露制度,以利於吸引資金並維持資本市場的信心。
他們認為,無論是國有股份企業或者民營企業,只要有一個真正獨立和有效的會計和審計系統,就可提高投資和營運的績效。任何企業要成功向銀行借貸或在股票市場籌集資金,都必須制訂真實可靠並經過獨立審核的財務報告。
中國內地的上市公司信息披露近些年雖然愈來愈受到重視,但在各公司之間存在較大差異,總體而言,目前內地企業的會計制度仍處在發展中階段,信息披露標准不一,外界人士很難了解到一家公司的真實財務狀況。
他們認為,內地政府近年來雖然已愈來愈重視企業會計信息的真實性並不斷修改法規,但虛假和失實報告仍然十分普遍。部分上市公司的營運,尤其是有關交易,嚴重欠缺透明度,就是因為有關法制的不健全和缺乏審計獨立性,不少公司的財務報告不能反映真實的經營狀況,從而使投資者的利益遭到損害。
財務會計狀況和經營成果一直是公司信息披露的核心內容,也是信息使用者最關注的熱點。而目前在內地,財務會計信息失真的現象卻非常嚴重。《中國證券報》曾刊載上海市對22家市管企業及202家子公司進行經濟責任審計。審計前這些企業財務會計報表顯示的利潤總額達26.45億元(人民幣,下同)。審計查出114家企業虛增利潤22.69億元,65家企業虛減利潤4.93億元,實際利潤總額僅8.96億元。近些時候,暴露了鄭百文公司之類造假賬案件,泡沫破滅後,其股價大幅下滑,公司最後陷入財務困境,甚至破產,對投資者造成打擊。
近年來,在內地的許多部門和地區進行了以會計委派制為主要形式的會計人員管理體制改革的嘗試。然而,他們說,這種會計委派制具有明顯的『行政性』特征,與建立現代企業制度的長遠目標相背離。此外,內地一些企業會計行為的價值取向直接受制於經理人的利益所在,會計核算和監督不是兼顧利益集團,而是以經理人利益為核心。會計成為經理人直接操縱、反映其意圖的工具,會計信息失真因此也就在所難免。鑒於這些實際,何順文和徐海根呼吁,內地要積極發展會計師和財務管理人員的勞工市場,增加有關人員對於失實報告的法律責任。
他們指出,審計的獨立性、素質和法律責任應是內地亟需解決的問題。內地的審計業在1949年後逐漸萎縮消失,只在1990年初纔恢復發展,經濟體制尚處於轉軌階段。目前,內地只有約一半的公認會計師得到批准執業,而其中只有少數幾家會計師行獲准審核上市公司賬項,內地必須盡快培訓大批符合國際資格水平的執業會計師。
他們認為,考慮到目前上市公司的情況,很有必要加強強制性企業會計信息披露法規,並要強制性地在企業內建立審計委員會、確保審計的獨立性及加強其法律責任。總之,上市公司管理系統應保證真實、准確、完整、公開、及時地披露與公司有關的全部重大問題,包括公司治理結構狀況、經營狀況、所有權狀況、財務會計狀況等信息。公司應依據國際會計准則等高質量會計標准、審計標准和其他相關標准,進行生成、審計、披露信息,全面禁止提供虛假信息,防止利用信息進行欺詐。
同時,要允許會計公司和人員跨境執業。擁有良好管理機制和國際聲譽的跨國會計公司進入內地市場,有利於提高內地的會計執業水平和專業操守,從而改善內地的審計獨立性。而且這些公司的專業人員熟悉國際會計准則,他們的專業水平將對內地同業和整個信息披露制度產生積極的影響。
2000年7月公布實施的《中華人民共和國會計法》對會計人員提出了明確的規定,對於違反規定的行為將受到行政處分或追究刑事責任。他們認為,嚴格遵守此法,無疑對淨化會計行為將起到巨大的作用,也將能防止單位領導授權作假又以各種理由推卸責任,從源頭遏制會計造假的行為。(記者 熊明山)
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