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我國的積極財政政策已持續了3年。積極財政政策在西方市場經濟國家被稱為擴張性財政政策,主要包括增加政府支出和減少稅收兩個方面。但是近兩年,雖然我國對現行的稅收政策進行了一些調整,比如,提高部分出口貨物的退稅率,暫停征收固定資產投資方向調節稅,對技術改造項目的國產設備投資實行所得稅抵免等,再加上上半年議論紛紛的個人所得稅扣除額的提高,這些稅收政策都或多或少地起到了減稅的功效。但是,應當說,上述稅收政策的調整只是局部的,並嚴格限定在財政承受能力范圍之內。
那麼,在我們正式加入世貿組織之後,到底存不存在減稅空間,有沒有可能繼續出臺減稅的政策呢?
專家指出,目前我國財政收入的90%來自稅收,因此,減稅以後將導致財政收入大幅下降的擔心,會減緩政府減稅的決心和步伐。去年我國財政收入為13380億元,GDP為89404億元,財政收入佔GDP的比重僅為15%左右,不僅低於發達國家,也遠遠低於發展中國家20%—30%的平均水平。在這種條件下大規模減免稅,將會導致經常性的財政開支難以保證,增大政府債務負擔。
但是沒有減稅空間,並不意味著沒有減輕納稅人負擔的空間。
國家稅務總局研究所副所長劉佐指出,減稅的空間應該從兩個層次來分析:一是總量的分析,二是個稅的分析。
劉說,雖然從總量上講,沒有減稅的空間,但是之所以說納稅人的負擔重,不是在稅收,而是在稅外的負擔,比如各種基金、收費、攤派等。要從宏觀上減輕納稅人的負擔,首先應該減輕稅外的負擔。如果減了稅後,一些地方、部門把減了的稅作為收費又拿走,那麼,納稅人的負擔還是沒有減輕,問題沒有解決。
劉佐分析,對不同的稅種來說,既存在加稅的空間,也存在減稅的空間。因為,有些該開征的稅,我們沒有開征。比如說,我們現在沒有社會保障稅,而在國際上,這是很多國家都開征的稅。還有我們沒有遺產稅,我們的財產稅也很不完善等等。
另一方面,也有許多的減稅空間。這幾年,稅收方面采取的主要措施都是減稅的。以後也還會有一些減稅措施。隨著生活水平的提高,我們要增加個人所得稅的扣除額,實際上就是一種減稅的措施。再次,我國企業所得稅的稅率、個人所得稅的稅率,與國際上相比還是比較高的,也有降低稅率的必要和可能。另外,加入世界貿易組織之後,我們的關稅也必須要下調。
而增值稅,也有減稅的必要。現在增值稅的最大問題是,我國實行的是生產型增值稅,購進的固定資產不能扣稅,這樣,一是加重了投資負擔,不利於鼓勵投資;二是在流通環節中,重復征稅,不利於流通;三是出口退稅不徹底,不利於鼓勵出口;四是現在世界上只有中國,還有其他幾個比較落後國家實行的是生產型增值稅。將生產型增值稅改為消費型增值稅,有可能會減少稅收,但是這樣可以促進經濟發展,反而會增大稅基,擴充稅收收入。
企業所得稅的內外統一也給國內企業提供了具體的減稅前景。雖然目前企業所得稅的統一線還未定下來,但至少不會超過30%。從33%下調到30%,也會給企業減去很大一塊稅負。
社科院財貿研究所財政室主任趙志耘認為,目前中國沒有減稅空間。但是入世以後,我們的宏觀稅賦水平可能要有所降低,因為我們要保證我們的競爭能力,保證國內的投資,保證資金不外流。
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