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今年以來多家上市公司遭到證監會調查,暴露了公司治理缺陷。其中,不少涉及虛假會計報表的案件,引發企業內部治理與內部審計的思考。
“傳統企業尤其是中小型企業,內部審計的概念相對薄弱。”日前,致同會計師事務所(簡稱“致同”)企業風險管理服務合夥人李輝在接受採訪時指出。
李輝表示,內部審計是由企業的內部部門來進行,但其組成人員比較特別,他們直接彙報給審計委員會,審計委員會是董事會旗下一個獨立機構,由獨立董事來構成。所以,內部審計特點在於高度的獨立性,它是風險管理當中的第三道防線。
8月30日,財政部披露的《我國上市公司2012年實施企業內部控制規範體系情況分析報告》顯示,在進行檢查的2244家上市公司中,合計有31家公司內控、內審存在較大問題。其中,8家企業內部控制存在重大缺陷。而在1532家披露了內部控制審計報告的上市公司中,有多達26家企業內控審計被審計機構挑出毛病。
具有豐富國內外企業內審工作經驗的致同全球企業風險服務主管合夥人張翌軒介紹稱,目前國內企業的內部審計存在問題主要集中在兩方面:首先,很多企業不重視內部審計工作,由於對內部審計的真正職能和作用缺乏瞭解,導致其無法發揮應有的作用;其次,將內部審計的工作範圍定義得過於狹窄,國內部分內部審計人員將注意力集中在財務數據的真實可靠性上面,而忽略了對企業管理問題的處理,導致內部審計在實際工作中發揮不了最大功效。
從海外企業內部審計的經驗來看,張翌軒表示,內部審計在完善公司治理和增強企業管理協同性方面有非常重要的作用。原因在於,一方面以向企業提供真實可靠的信息爲宗旨的內部審計,能夠幫助解決管理層與經營層的信息不對稱問題。另一方面,內部審計可以通過對存在的風險進行分析判斷從而得出如何控制風險的具體措施,並將其降低到可控範圍,從而實現企業目標。
值得注意的是,提及審計,無論是外部審計,還是內部審計,獨立性成爲核心問題。今年來,證監會的處罰名單中,不少會計師事務所就名列其中。
對此,李輝表示,通常來說,僱傭外部中介機構來做內部審計是審計委員會來決定的,而這個機構本身就具有很強的獨立性。
據瞭解,在今年推進上市公司提高公司治理水平的工作中,監管機構就有意強化審計委員會的功能,突出內部審計在上市公司治理中的作用。
10月31日,上海證券交易所發佈了《上海證券交易所上市公司董事會審計委員會運作指引(徵求意見稿)》,並專門對本次徵求意見的重點事項作了說明。其中,提及審計委員會的定位、是否將公司內部審計部門設置爲審計委員會的日執行機構、關於審計委員會成員的獨立性要求、是否要強制召開無管理層參與的審計委員會與外部審計機構的會議等問題。
張翌軒表示,國內內審的環境和目前執行的結果跟國外存在一定差距,但可喜的變化是,監管機構已經開始着力提升企業治理的理念,而企業治理的主要內容就是加強內審。