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新華網北京9月6日電(記者何雨欣、侯雪靜)9月1日,北京營業稅改徵增值稅試點正式啓動。根據國務院常務會議的部署,2012年年底前,營改增還將擴大至天津、江蘇、浙江、安徽、福建等在內的多個省(直轄市、計劃單列市)。
作爲涉及我國兩大主體稅種的改革,營改增有四大關注點。
交通運輸業如何走出稅負“未降反升”
營改增在上海試點期間,大部分列入試點的企業稅負明顯下降,尤其是小規模納稅人,稅負下降超過40%,但在交通運輸業卻出現了稅負明顯增加的情況,上海也採取了財政補貼的方式加以解決。
針對交通運輸業出現的問題,相比上海營改增試點方案,最新發布的北京等8省市營改增試點方案廢除了“試點地區應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人,應當申請認定爲一般納稅人”的規定。
普華永道中國區間接稅主管合夥人胡根榮表示,此條款廢止意味着年銷售額未超過500萬元的試點納稅人可以按照3%的徵收率來繳納增值稅,相對於之前11%的稅率,降低了8%的稅負,這將積極促進以中小企業居多的運輸行業的發展。
目前,一些列入試點範圍的地區都表示會對稅負“未降反升”給予財政扶持。一些專家也表示,財政補貼是試點期間的權宜之計,交通運輸業的稅負增加問題將隨着營改增擴大範圍有所改善,但同時需要政策在細節上更加完善。
國地稅功能如何重新調整
在我國,增值稅是國稅第一大稅種,營業稅是地稅第一大稅種,營改增涉及的政策調整之複雜,涉及和影響面之廣,超過了1994年分稅制以來任何一項稅制改革。究其原因,是其涉及我國國稅與地稅功能的重新調整,也是改革一大看點。
目前我國的財政體制中,增值稅主要由國稅徵收,營業稅主要爲地稅徵收,營改增之選擇在上海試點主要是上海是國稅與地稅合一,而營改增試點擴大後,將統一由國稅徵收,地稅也同時存在主體稅種重新構建和主體功能重新定位問題。
前一段時間,國家稅務總局發出通知要求,要建立健全工作機制,加強國稅、地稅之間的協作配合,按時完成徵管資料和數據交接等工作。相關專家也表示,這不是營改增推進的障礙,應着力解決,可以以此爲契機推動財政體制改革。
先在哪個行業進行全國試點
根據營改增的改革部署,2013年,會在2012年多地試點的基礎上選擇部分行業試點,這無疑是爲今後營改增在全國全面推開打下基礎,也表明營改增推進速度將大幅加快。那麼將率先選擇哪個行業全國試點呢?一些專家對此的看法不一。
社科院財貿所研究員張斌認爲,選擇誰做行業試點應該是綜合考量,生產性服務業應該優先考慮,比較容易操作,例如建築安裝業,但要涉及綜合改革,例如目前不動產在生產環節不能抵扣,要不要把不動產納入抵扣範圍等。
胡根榮則認爲,目前在哪個行業率先試點還難估計,我認爲交通運輸業的可能性較大,因爲交通運輸業涉及的範圍廣,而且已經出現稅負增加的問題,需要通過加快改革速度來解決。
金融業如何推進營改增
金融業是最具典型意義的現代服務業,但目前未列入營改增的試點範圍。一些專家也表示,對金融業徵收增值稅在世界上也存在爭議,目前我國金融業營改增還比較難,主要難在其抵扣操作非常複雜。
張斌介紹,各國對金融業徵稅不盡相同,比如歐洲一些國家對銀行分核心業務和非核心業務,有些徵稅有些免稅,而像盧森堡爲了提高金融業的國際競爭力就不徵稅,像美國沒有增值稅,對銀行徵企業所得稅。
目前,我國銀行業徵收營業稅,名義稅率爲5%,一方面若按簡易方式計徵增值稅,即銷售額乘以3%,金融業的稅負將大幅下降,另一方面,金融業不像實體企業的進項稅可以那麼明確地計算出來進行抵扣。所以今後金融業營改增將會比較複雜。