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近日,美國知名雜志《福布斯》推出了2009年全球稅負痛苦指數排行榜,中國內地緊隨法國之後,位居全球第二。這一榜單一經發布立刻引起了社會的廣泛關注。
自2005年中國納入《福布斯》全球稅負痛苦指數評選體系以來,排名一直高居不下,這不禁讓人有些疑問,這一榜單究竟以什麼作為測算方法?
測算無法概全
『《福布斯》從各國諸多稅種中選擇了幾個稅種進行統計,測算時用的是名義稅率,方法存在問題。』中國社會科學院價格與稅收研究室副主任張斌說,此項指標可作為參考,說明一些問題,但是不能就此判斷我國稅負較高。
中國人民大學財政金融學院教授安體富介紹,以個人所得稅為例,《福布斯》測算時將我國個稅的名義稅率定為45%,但實際上,我國個稅是按照九級超額累進稅率征收,其最高稅率纔為45%,而真正按照45%繳納的人並不多。
『從世界范圍來看,沒有哪一個國家的實際征收稅率能達到名義稅率的水平。我國也是如此,名義稅率比實際征收的稅率要高。』安體富指出,各個國家稅制結構不一樣,一個榜單無法全面反映一個國家的稅負情況。
宏觀稅負不高
其實,從國際上的慣例來看,評價一個國家稅負的整體情況,有一項公認的科學標准,那就是稅收收入佔GDP的比重,即宏觀稅負。
中國人民大學財政金融學院教授朱青指出,近幾年,我國的稅收收入保持著較快的發展速度,但也應看到,我國目前的宏觀稅負水平仍相對較低,去年僅為18%。
『這一比重與發達國家40%至50%的宏觀稅負水平相去甚遠,甚至與一些發展中國家的宏觀稅負水平相比也是偏低的。』朱青說。
相關研究發現,凡是公共服務水平高的國家,其宏觀稅負水平往往也較高。『我國也應逐步提高宏觀稅負水平,要想實現這一目標一要靠逐步改善稅制,二要靠完善稅收管理。』朱青指出。
稅制有待改善
《福布斯》排行榜不僅引發了人們對我國稅負的探討,也同時引發了人們對我國稅制的探討。相關專家表示,我國目前的稅收制度還有不少需要改善的地方。
安體富指出,出於征管條件的限制,我國稅制中,增值稅、消費稅、營業稅等為代表的流轉稅所佔比重佔到一半以上,所得稅所佔的比重相對較低,而國外一些國家個稅所佔比例就能達到45%。
『所得稅所佔比重相對較低,不利於稅收作為杠杆調節收入之間的差距,也容易造成中低收入階層承擔的稅負相對較高。』安體富說,在這方面我國的稅制還應進一步完善。
朱青指出,稅收收入的增長點不應當是普通百姓生活緊密相關的商品和勞務,稅收增長的主要源泉也不應當是普通職工的工薪收入。無論從社會公平還是從擴大內需的角度,今後應當更多地向高收入者、奢侈品、資源產品以及污染源等要稅源。
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