|
||||
作者:馬光遠 央視新聞頻道特約評論員
最近,中國稅務部門的『查稅風暴』愈演愈烈。原本針對全國3108戶大型企業集團的查稅風暴已經波及到中小企業,從自查抽查到9月份的重點檢查,剛剛從金融風暴中喘息未定的很多民營企業,又感受到稅務部門查稅風暴的寒風。同時,國家稅務總局還強調,對交通通訊等福利補貼,亦將按照規定征收個稅。而且,有地方稅務部門甚至提出,隨著中秋節的臨近,單位給員工發的月餅也要並入工資所得扣繳個稅等等。在經濟復蘇根基未穩,企業經營依舊困難的情況下,對於稅務部門如此凌厲的查稅行為究竟將給復蘇中的中國經濟帶來什麼影響,的確有關注之必要。
前8月財政收入增長已超預期
8月份,中國財政收入交出了一份亮麗的答卷,全國財政收入5237.47億元,比去年同月增加1389.54億元,暴增36.1%。其中中央本級收入同比增長51.2%,地方本級收入同比增長19.3%。對於暴增的原因,財政部解釋為『主要受去年8月份收入基數較低、今年又有一些一次性或不可比增收因素影響』。
對於財政部的官方解釋,我們可以從去年同期財政收入的基數和今年財政收入的具體結構進行分析。2008年8月財政收入3847.93億元,這個數字相對2007年並不低,同比增長10.1%,因此所謂基數較低之說顯然不足為憑。那麼,從今年財政收入的具體結構來看,我們注意到,即使在應對金融危機,實施結構減稅和出口退稅等『減稅主義』基調下,以及經濟復蘇的根基尚不牢固的情況下,全國財政收入1到8月份卻實現了正的增長。從主要的收入項來看,所謂的一次性增長因素中,消費稅,特別是成品油稅費改革增加的稅收貢獻了75%,而營業稅增長了10.8%。值得關注的還有一些主要稅種的降幅,在增值稅轉型的情況下,國內增值稅同比下降僅僅3.4%,而在企業利潤下降20%左右的情況下,企業所得稅同比下降僅2.9%,個人所得稅卻同比增長了2.8%。
很顯然,即使扣除成品油稅費改革增收的因素,1到8月份稅收的增長態勢和企業利潤的大幅下滑、經濟減速、結構性減稅、外貿萎縮以及物價整體下降的狀況是不相符的。也就是說,盡管1到8月份財政收入同比只有2.6%,低於GDP增速,但很顯然,這樣的表現依然有點超乎意料,而財政部的解釋難以令人信服。因此,必須尋找更有說服力的因素。
財政收入增長和復蘇無關
我們注意到,前8個月對財政收入增長貢獻最多的是消費稅、營業稅和個人所得稅等流轉稅,而這些稅種恰好又是稅務部門今年查稅的重點。在深受金融危機影響的情況下,稅收部門卻加大了稅收征管的力度,在新開稅源阻力較大的情況下,采取『擠牙膏』的方式堵塞以前的稅收漏洞,以保證全年財政收入增長8%的目標。
繼4月29日國家稅務總局下發《關於加強稅種征管促進堵漏增收的若乾意見》伊始,稅務部門的行為方式已經不是主要立足於結構性減稅和企業減負,而是千方百計地增收:其一,6月,稅務總局大幅調整煙產品消費稅,甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整到56%,乙類香煙由30%調整到36%,雪茄煙由25%調整到36%,還在批發環節加征了一道5%的從價稅。本次調整稅率,直接給財政部門帶來的收入是600億;其二,8月,白酒消費稅計價政策調整,在保持20%從價稅不變的前提下,將大型酒企的白酒消費稅最低計稅售價,核定為各自銷售公司對外銷售價格的60%?70%;其三,9月,查稅風暴開始從大型企業集團向中小企業蔓延,國稅總局出臺《關於2009年度稅收自查有關政策問題的函》,對基層稅務機關和企業提出的涉及企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、營業稅和印花稅六大稅種問題進行了明確。現在月餅、交通補助、通訊費等也將被納入繳稅的范疇。
這樣來看,前8個月財政收入逆企業經營效益巨降的事實實現正的增長,並非基於經濟的復蘇,主要應歸功於嚴格征管的『查稅風暴』而出現的稅收『管理效應』。效果是非常顯著的,稅務局官方統計數據顯示,今年前7個月,稅務機關共查補稅款413億元。國稅總局稽查局據此將今年全年的稽查任務定為1000億元左右。很顯然,超額完成似乎不是問題。
查稅風暴恐危及復蘇根基
嚴格稅收征管其實本無可厚非,但在中國企業稅負非常沈重的情況下,嚴格稅收征管事實上是一種曲線加稅行為。而從今年稅務部門的主要行為模式看,嚴格稅收征管已經成為其今年確保8%的財政收入增長目標實現的最主要的方式,盡管查稅年年都有,但今年的嚴厲程度是絕無僅有的。這使得在金融危機下休養生息的減稅政策悄然被『加稅主義』所替代,在企業利潤高達20%的降幅的情況下,變相地增加了企業的真實負擔。
眾所周知,中國企業的真實稅費負擔無論和發展中國家,還是發達國家相比都屬於重稅國家。特別是以非稅收形式繳納的各種收費更是增加了企業的痛苦指數。根據權威機構的研究,中國的宏觀稅負超過32%,遠遠高於18個發展中國家宏觀稅負水平。今年全國工商聯企業家執委問卷調查就顯示,85%的民營企業認為,當前稅負偏重。此次工商聯的調查主要是針對一些資產規模較大的企業,按照現實情況,其他小型和微型企業壓力將更大。
在這種情況下,稅收征管中的一些漏洞,反而成為企業在現行體制下賴以減少稅負的非正規通道。這種漏洞或者稅收黑數的存在無疑屬於良性的制度殘缺,稅收漏洞亦成為減輕企業稅收負擔的可行的制度選擇。
從當前的經濟數據看,宏觀經濟復蘇的跡象較為明顯,然而,不可否認的是,不僅之前存在的結構性矛盾一直沒有解決,而且一些行業和企業的困難狀況並沒有得到徹底的改善。特別是中小企業依舊在困境中掙紮。財政部門出於本身政績的考慮,通過嚴查行為變相增加企業的稅收負擔,顯然是在他們的傷口上撒鹽。實事求是地說,目前以中小企業為代表的企業生存困難,乃至於中國經濟的結構性矛盾,和以前國家『取之過多』的重稅政策有很大的關系。重稅政策不僅使國家成為經濟增長的最大受益者,而且使得國、民財富分配格局完全失衡,擠壓了民間消費的空間,從而導致產能過剩等深層的結構性問題。因此,給企業休養生息,幫助企業度過寒冬,同時通過稅收杠杆助推中國產業的轉型比起財政增收來,顯然要更有意義。
應堅持『結構性減稅』路徑
去年年底的中央經濟工作會議和今年的《政府工作報告》,都確立了『結構性減稅』的基本原則。也就是說,在金融危機的特殊背景下,最理性的選擇仍然應該堅持中央年初確定的『減稅政策』,讓企業休養生息,涵養稅源。而不是確立一個與企業經營狀況完全背離的財政收入8%的增長目標,讓企業為金融危機買單。
盡管數據顯示,財政收支的矛盾依然突出,下半年需要花錢的地方很多,但如果考慮到通過大規模的支出刺激經濟的財政政策下半年將不再持續,財政支出的壓力要比上半年小很多。而且在我國財政赤字並不高的情況下,完全可以通過赤字做加法的方式來解決,未必非要通過加稅的手段。因此,對於稅收部門的嚴苛執法,高層一定要意識到其中的危害,中國經濟要完成結構的調整,本身就包含著對過去『重稅主義』政策的修正的要求,這也是平衡國、民財富格局的應有之義。在經濟困難的情況下,應該首先確保的是企業,特別是中小企業的生存,而不是政府的收入增長。重稅主義要不得,經濟越是困難,越要堅持結構性減稅。盡管短期而言,可能會減少財政收入,但從長期來看,這是為中國經濟的轉型奠定良好的稅制基礎。
請您文明上網、理性發言並遵守相關規定,在註冊後發表評論。 | ||||