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安然事件敗露後,安達信會計事務所因出具審計報告付出了解體的代價。由於上市公司與會計事務所之間錯綜復雜的『共存』關系,會計事務所弄虛作假的現象不僅出現在金融監控不發達的國家,而且在監控體系發達的國家也存在。
安達信會計事務所此次惹禍並非頭次,早在去年就因對美國廢物處理公司16億美元的假帳負有不可推卸責任,被華盛頓聯邦法庭處以700萬美元罰款。美國廢物處理公司從1971年上市開始,就由安達信負責審計。1994年安達信注意到該公司在1993年報中存在1.3億美元的不實數據,因此被列為『高風險客戶』。1995年廢物處理公司衝銷1.6億美元的假帳,但沒向投資者說明。安達信雖已發現問題,由於該公司也是安達信諮詢服務公司的客戶,安達信仍然給它出具正常審計報告。1998年公司被查出從1992年-1996年共誇大稅前利潤14.3億美元。
不僅是安達信公司受到嚴厲處罰,其他的會計師事務所也同樣因為不實的審計報告受到影響及處罰。如2000年11月L-H公司被納斯達克市場摘牌一案。L-H公司是比利時的一家軟件公司,主要負責開發語言識別及翻譯技術,股價曾高達70多美元。但L-H公司韓國分公司被發現嚴重的弄虛作假、虛報利潤情況後,被美國證券交易管理委員會調查,該公司的股價一落千丈,後被驅除出納斯達克市場,負責審計業務的畢馬威會計事務所也受牽連。其他類似事件還有:1993年美國法院判普華會計事務所賠償英國渣打銀行3.38億美元。1995年巴林銀行倒閉案,德勤、普華永道受到牽連。安永會計事務所為CENDANT誤導評級,判賠償損失3.35億美元。美國《會計雜志》認為,美國在過去15年中控告審計人員的訴訟案,遠遠超過整個職業105年歷史中所發生的總數。有專家驚呼,美會計師業面臨『訴訟爆炸』。
當前,世界各國控告審計人員的案件會急劇增加,歸其原因有以下幾點。首先是經營人急功近利,舞弊做假問題。公司的經理一般由董事會任命,負責公司的全面業務。經理的生殺大權掌握在董事會的手裡。如果經理人在位期沒有驕人的業績,就可能被罷免。為了給股東一個交代,也為了能續聘。經理不惜挺而走險,偽造或變造記錄,隱瞞或刪除交易事項,記錄虛假的交易或事項,蓄意使用不當的會計政策,甚至有違法行為。但由於會計事務所進行抽樣審計,不可能對每一筆憑證都全面核對,因此難以即時發現出錯的審計報告。
其次是全球范圍內的會計事務所之間的激烈競爭。目前,全球跨國公司發展迅速,公司規模也就越來越大,特別是近幾年重組並購的出現,會計業務也就更加復雜。各大會計公司為爭奪客戶,擴大自己的影響,每年也在不斷擴充自己。就拿畢馬威來說,其2000年營業額達到了135億美元,公司擁有10萬多僱員,營業范圍遍及155個國家和地區。事務所不僅對客戶進行財務審計,還為客戶提供諮詢服務。因此,審計人員怕失去諮詢業務的服務,即使發現問題也不敢得罪客戶,只有冒風險出具不當報告。
另外是審計從業人員素質的問題。會計師在執行審計業務,出具審計報告時應當遵循獨立、客觀、公正的原則。但審計人員在社會上也是『經濟人』,很難完全避免偏見行事。(東北財經大學 姚蕾蕾)
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