@打工人，年終獎要來了！收下這份計稅攻略，或許能多得好幾千！

　　魔幻的2020年終於過去，打工人辛苦一年，又要到最值得期待的年終獎發放環節了！

　　年終獎到手，當然是要繳納個人所得稅的。快來收下這份不虧錢的年終獎繳稅攻略吧！

　　目前，年終獎繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合並計稅，不同收入特點的人群可能適用不同的計稅方式：

　　表1：按月換算後的綜合所得稅率表

　　圖表來源：國家稅務總局

　　表2：綜合所得適用個人所得稅稅率表

　　圖表來源：國家稅務總局

　　不過，按照過渡期政策，可以選擇兩種計稅方式是暫時的。2022年起，就要全部並入當年綜合所得計算繳納個稅了。

　　圖片來源：稅務總局

　　這麼說可能有些抽象，來舉倆“栗子”：

　　A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等後，應納稅所得額15萬元。年終獎老板發了3萬元。那麼按照單獨計稅的方式，小王的年終獎落在3%稅率區間，年終獎共需要繳納900元個稅，年終獎到手29100元。如果按照合並計稅的方式，小王的年終獎加上工資進入20%檔，相當於年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元，顯然選擇單獨計稅更賺。

　　B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李的年終獎落在20%區間內，年終獎共需繳稅52590元，工資則應繳稅900元，合計53490元。如果合並計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元，當然要選擇合並計稅。

　　那具體到每個人該怎麼選呢？

　　如果不確定自己選擇哪種計稅方式的，在2021年3月1日-6月30日進行2020年度個人所得稅年度匯算時，在個人所得稅APP上可以分別選擇單獨計稅、合並計稅進行比對。在提交前的頁面都會有最終需要繳納的稅額，只需比較哪個更低即可。

　　TIP：沒選好千萬不要提交！不要提交！不要提交！

　　有小伙伴可能會好奇，為什麼以後年終獎要全部納入綜合所得呢？

　　過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但是由於發放方式不同，導致繳納稅款不同的情況。比如兩人納稅的年收入均為20萬，但甲是年終獎10萬，其餘10萬；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那麼按照現行稅率、年終獎單獨計稅下，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅，顯然有失公平。

　　另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區間。在這些區間內，稅前獎金多的，扣完稅到手後反而拿得少，如下圖1、2。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅後到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅後到手11250元。丁拿到的沒有丙多，這顯然也是不合理的。

　　個稅改革後，將工資薪金、勞務報酬等勞動性所得實行綜合計稅，避免了上述這種月度間波動造成的稅負不公平現象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉向合並計稅設置了3年過渡期，也有助於企業安排更為合理的薪酬發放方式。

　　圖1：

　　圖2：

　　注：上圖中，坐標點兩行數字第一行為應納稅的收入，第二行為實際繳納個人所得稅額。產生“豎杠”的區域即上文中提及的“斷檔”。